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不动产租赁怎么开发票

会计实操学习网

更新时间:2020-10-12 浏览:1700
核心提示:不动产租赁怎么开发票?下面小编给大家介绍一下。问题:一般纳税人不动产租赁按5%简易征收可以开增值税专用发票吗回答:一般纳税

不动产租赁怎么开发票?下面小编给大家介绍一下。

问题:一般纳税人不动产租赁按5%简易征收可以开增值税专用发票吗
 

回答:一般纳税人不动产租赁按5%简易计税,可以开增值税专用发票。
 

什么情况下不得开具增值税专用发票?
 

1、增值税专用发票开具范围:一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务,*须身购买方开具增值税专用发票。(将货物用于对外捐赠可以开具增值税专用发票。)
 

2、发生以下情况不得开具增值税专用发票:
 

a、向消费者销售应税项目;
 

b、销售免税项目;
 

c、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;
 

d、将货物用于非应税项目;
 

e、将货物用于集体福利或个人消费;
 

f、提供非应税劳务(应征增值税的除外)、转让无形资产或销售无形资产 ;
 

g、向小规模纳税人销售应税项目;h、商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)化妆品等消费品;
 

j、工商企业直接销售给使用单位的机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备,如购买方要求,则销售给予开具。

不动产经营租赁如何缴纳增值税

一、税率
 

(一)一般纳税人
 

(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
 

(2)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法计税,适用税率11%。
 

(二)小规模纳税人
 

(1)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。
 

(2)个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
 

(3)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额。
 

(4)其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
 

二、预缴税款和纳税申报
 

(一)一般纳税人
 

(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。
 

应预缴税款计算公式:
 

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%
 

(2)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
 

应预缴税款计算公式:
 

应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%
 

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的,按照上述规定执行。
 

(二)小规模纳税人
 

(1)单位和个体工商户出租不动产,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
 

除个体工商户出租住房外,应预缴税款计算公式:
 

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%
 

个体工商户出租住房,应预缴税款计算公式:
 

应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
 

(2)其他个人出租不动产,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
 

三、发票开具
 

(一)小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。
 

(二)其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
 

(三)纳税人向其他个人出租不动产,不得开具或申请代开增值税专用发票

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