营改增账务处理上都发生了哪些变化
2016年7月4日，财政部为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，起草并发布了关于征求《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》意见的函，我们就其中主要的变化点进行总结如下：
1、增设4个二级科目
应交税费二级科目增置了“预缴增值税”、 “待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”。
2、增设2个三级科目
应交税费-应交增值税三级科目增置了“销项税额抵减”、“简易计税”明细科目。
小规模企业营改增后账务处理怎么做?
收入
借：银行存款/应收账款(发票金额)
贷：主营业务收入(发票金额)/(1+3%)
应交税费--应交增值税【(发票金额)/(1+3%)】*3%
计提企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费--应交企业所得税
结转所得税费用
借：本年 利润
贷：所得税费用
缴纳
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
