营改增旅游业如何开票?
根据《财政部 *税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2的规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过增值税税控新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印"差额征税"字样,发票开具不应与其他项目混开。
旅游行业营改增后怎么计算增值税
旅游企业是增值税一般纳税人的,有两种计算缴纳增值税的选择。
一是选择采用“销项税额-进项税额”的方法,以实际收取的费用为销售额,按照6%的税率计算销项税额;以经营办公取得的增值税专用发票抵扣联注明的增值税额为进项税额,计算实际应交的增值税。由于这种方法,进项的增值税专用发票取得比较难,一般旅游业者都不采用。
二是选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。这种方法不得抵扣进项税额,增值税计入成本,也不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。
《财政部 *税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》(财税[2016]36号):附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:
试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
营改增后企业取得旅行社开具的发票可以抵扣吗
根据《*增值税暂行条例》规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额包括,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,企业取得旅行社开具的发票不可以抵扣。
1 增值税(value-added tax)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税
2 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
3 增值税已经成为*最主要的税种*,增值税的收入占*全部税收的60%以上,是**的税种。
4 增值税由*税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。
营改增后增值税专用发票上的运费是否含税呢
据了解,营改增后不是开具货物运输业增值税专用发票的都应该以含税价计入原材料或库存商品成本。
开具了货物运输业增值税专用发票的,按照发票上的不含税金额和税额,分别计入原材料和库存商品成本和“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目。
纳税人外购货物(固定资产除外)、销售应税货物而支付的运输费用,可依运输结算单据所列运费金额,依7%扣除率计算进项税额准予扣除。准予扣除进项税额的货物运费金额是指运输单位开具的发票上注明的运费、建设基金,但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。
运费是增值税专用发票,入账方式是:
借:销售费用-运费
应交税费-应交增值税-进项税
贷:银行存款
综上所述,营改增后增值税专用发票上的运费是含税的。