自房地产营改增后，有关所得税的测算是会计工作的头等大事，那麼有关进项税不可抵税的计算方式，大伙儿是不是都了解呢?今日我就带大家一起来学习培训一下吧!
进项税不可抵税的测算
《营改增试点实施办法》第二十九条要求：可用一般记税方式 的经营者,混合销售简易计税方式 记税新项目、增值税免税新项目而没法区划不可抵税的进项税，依照下述计算公式不可抵税的进项税：
不可抵税的进项税=本期没法区划的所有进项税×(本期简易计税方式 记税新项目销售总额 增值税免税新项目销售总额)÷本期所有销售总额
那麼该公式计算该怎样看待呢?
例：甲公司为所得税一般纳税人，2020年12月将原用以员工食堂的发电机设备改用以生产线，该发电机设备于2019年4月购买，固定资产原值为一百万元，早已计提折旧三十万元。已经知道该发电机设备有合理合法的所得税缴税凭据，增值税率为13%，问：则甲公司从此机器设备能够抵税的进项税为是多少万余元。
甲公司从此机器设备能够抵税的进项税=(100-30)÷(1 13%)×13%=8.05(万余元)
因而，换句话说，将购入的货品或应税服务用以所述增值税应纳税额新项目及其专利权、非专利技术、专利权、版权、土地使用权证的科学研究开发设计;或房产的新创建、改造、改建、整修、装饰设计与市场销售其进项税是不允许抵税的。已抵税进项税的购入货品或是应税服务，理应将此项购入货品或是应税服务的进项税从本期的进项税中扣除;没法明确此项进项税的，除非是所得税应税服务外，按本期具体计算成本应扣除的进项税，混合销售免税*策新项目或是非所得税应税服务而没法区划不可抵税的进项税的，按下述计算公式不可抵税的进项税：
不可抵税的进项税=本月没法区划的所有进项税×本月免税*策新项目销售总额、非所得税应税服务销售额累计÷本月所有销售总额、销售额累计
但是，将购入应用限期超出12个月的设备、机械设备、运载工具及其别的与生产运营相关的机器设备、专用工具、器材等既用以所得税应纳税额新项目(没有增值税免税新项目)也用以非所得税应纳税额新项目或将专利权、非专利技术运用于生产制造(含维修机电维修)行业实验花费的进项税容许抵税。
《*税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复》(国税发〔1997〕529号)要求，经营者在预估不可抵税进项税时，对其获得的市场销售免税*策货品的营业收入和运营非应纳税额新项目的运营总收入额，不可开展未税收益的计算。
从质监总局审批含意看来，针对免税*策新项目收益是不可计算，另一层意思是，针对非免税*策的一般性收益，理应能够按未税收益开展计算。
因而，针对公式计算中的分子结构与分母应按未税销售总额计算，另外假如涉及到的是不征税收入，则对不征税收入不用计算未税销售总额。
不抵税进项税的会计分录
1、产生非正常损失造成 进项税不允许抵税，应做进项税转出。会计分录以下
借：原料
应交税金-销项税(进项税)
贷：存款
2、假如这批原料由于洪水灾害缘故所有消毁了，那麼应当做的会计分录是：
借：营业外支出
贷：原料
应交税金—销项税(进项税转出)
3、更改原材料主要用途，用以集体福利或免费赠给别的企业，应按视同销售解决。所述原料用以集体福利的会计分录以下
借：期间费用-福利费用
贷：原料
应交税金-销项税(销项税)
4、所述原料免费赠予别的企业的会计分录以下
借：营业外支出
贷：原料
应交税金-销项税(销项税)
之上便是有关进项税不可抵税的计算方式的所有详细介绍，期待对大伙儿有一定的协助。更多精彩內容，请不断关心会计网!
